Las nuevas normas de declaración para propietarios no residentes se aplican a las rentas inmobiliarias imputadas de 2026, y las primeras declaraciones con el nuevo régimen deberán presentarse en 2027.
Si es propietario de una vivienda vacacional en España y no la alquila, es posible que aun así deba pagar el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Impuesto sobre la Renta de no Residentes, o IRNR) por la renta inmobiliaria imputada. Por lo general, se declara mediante el Modelo 210.
Una nueva orden ministerial, la Orden HAC/623/2026, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 23 de junio de 2026, introduce cambios en el Modelo 210 y en su forma de presentación. Estos cambios son especialmente relevantes para los propietarios no residentes de inmuebles en España.
¿Qué cambia y cuándo?
La transición es importante porque la forma de presentación para los ejercicios 2025 y 2026 es distinta.
Para el ejercicio 2025: se mantiene el plazo de presentación actual. La declaración del Modelo 210 por las rentas imputadas de 2025 debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2026.
A partir del ejercicio 2026: el nuevo plazo de presentación para las rentas imputadas de inmuebles urbanos va del 1 de abril al 31 de diciembre del año siguiente. Por tanto, la declaración del ejercicio 2026 se presentará entre el 1 de abril y el 31 de diciembre de 2027.
El nuevo Modelo 210 se aplica también a las declaraciones presentadas a partir del 1 de enero de 2027, con independencia del ejercicio al que correspondan.
Los propietarios deben planificar con antelación, mantener su documentación al día y comprobar qué normas de presentación se aplican a su declaración concreta.
Qué es la renta inmobiliaria imputada
Uno de los errores más habituales entre los propietarios extranjeros es pensar que, si no hay ingresos por alquiler, no hay que pagar impuestos en España.
En el caso de personas físicas no residentes, un inmueble urbano reservado para uso propio o desocupado puede generar una renta imputada sujeta a tributación, aunque no se cobre alquiler.
El cálculo suele partir del valor catastral del inmueble, y no de su precio de compra.
En general, la renta imputada se calcula aplicando uno de estos dos porcentajes:
- 1.1% cuando el valor catastral cumple los requisitos de una revisión o determinación general del valor catastral dentro del periodo correspondiente.
- 2% para los demás inmuebles.
El porcentaje exacto debe comprobarse con el historial de valoración catastral del inmueble y las normas aplicables al ejercicio correspondiente. No debe darse por hecho que una actualización municipal ordinaria cumple los requisitos.
A la renta imputada resultante se le aplica después el tipo impositivo de no residentes correspondiente. Es posible que el importe deba ajustarse según el porcentaje de titularidad y el periodo durante el cual el inmueble estuvo en propiedad o a disposición del propietario.
Garajes, trasteros y referencias catastrales independientes
Algunas compras de inmuebles en España incluyen una vivienda, una plaza de garaje y un trastero. Estos pueden tener referencias catastrales independientes y, en algunos casos, escrituras separadas.
Los propietarios no deben dar por hecho que cada unidad anexa queda incluida automáticamente en la declaración de la vivienda principal.
El tratamiento correcto en la declaración depende de la titularidad jurídica, los datos catastrales y las normas aplicables al Modelo 210. Cuando hay unidades independientes identificables a efectos fiscales, conviene revisar con cuidado su tratamiento para asegurarse de que se declaran todos los inmuebles correspondientes.
Revisar las escrituras, las referencias catastrales y los recibos del IBI puede ayudar a detectar posibles omisiones antes de presentar la declaración.
Por qué es importante tener los datos del inmueble en orden
El nuevo Modelo 210 incluye campos adicionales sobre el porcentaje de titularidad, el número de días en que el inmueble estuvo a disposición del contribuyente o alquilado, y la referencia catastral.
Estos datos hacen que sea especialmente importante que la información utilizada en la declaración sea exacta y coincida con la documentación del inmueble.
En lugar de basarse solo en la declaración del año anterior, los propietarios deben comprobar si ha habido cambios en la titularidad, los datos catastrales, el uso del inmueble o las normas fiscales aplicables.
Una declaración incorrecta o incompleta puede generar problemas con Hacienda, por lo que puede ser útil una revisión profesional cuando el inmueble incluye varias unidades, la titularidad es compartida o la situación catastral no está clara.
Cómo puede ayudarle Sun Lawyers
En Sun Lawyers sabemos que gestionar desde el extranjero las obligaciones de un inmueble en España puede resultar confuso, sobre todo cuando cambian las normas de presentación.
Nuestro equipo puede ayudar a los propietarios no residentes a entender sus obligaciones, revisar la documentación del inmueble, comprobar la información necesaria para el Modelo 210 y organizar la asistencia adecuada para la presentación de impuestos.
Si el inmueble incluye un garaje, un trastero u otra unidad registrada por separado, podemos revisar la documentación disponible para determinar el tratamiento adecuado en la declaración.
Nuestro objetivo es que tener una propiedad en España sea más fácil de gestionar, ayudando a nuestros clientes a entender sus responsabilidades y a afrontar sus obligaciones fiscales con tranquilidad.
Prepare con antelación su próxima declaración del Modelo 210
Si tiene una segunda vivienda o una casa de vacaciones en España, ahora es un buen momento para revisar su situación y prepararse para los plazos que le correspondan.
Para un asesoramiento adaptado a su caso, póngase en contacto con el equipo de Sun Lawyers.
Sun Lawyers
Correo electrónico: admin@sun-lawyers.com
Este artículo ofrece información general sobre la tributación de los inmuebles de no residentes en España y no sustituye al asesoramiento basado en las circunstancias de cada inmueble. Las fechas de presentación, los tipos y los requisitos de declaración deben comprobarse para el ejercicio correspondiente.