Nowe zasady składania deklaracji przez właścicieli nierezydentów obowiązują w odniesieniu do przypisanego dochodu z nieruchomości za 2026 r., a pierwsze deklaracje według nowych zasad trzeba będzie złożyć w 2027 r.
Jeśli posiadają Państwo dom wakacyjny w Hiszpanii i go nie wynajmują, nadal mogą Państwo podlegać hiszpańskiemu podatkowi dochodowemu od nierezydentów (Impuesto sobre la Renta de no Residentes, czyli IRNR) od przypisanego dochodu z nieruchomości. Zazwyczaj deklaruje się go na formularzu Modelo 210.
Nowe rozporządzenie, Orden HAC/623/2026, opublikowane w hiszpańskim Boletín Oficial del Estado 23 czerwca 2026 r., wprowadza zmiany w formularzu Modelo 210 i zasadach jego składania. Zmiany te są szczególnie istotne dla właścicieli hiszpańskich nieruchomości będących nierezydentami.
Co się zmienia i kiedy?
Okres przejściowy jest ważny, ponieważ zasady składania deklaracji za lata podatkowe 2025 i 2026 są różne.
Za rok podatkowy 2025: obowiązuje dotychczasowy termin. Deklarację Modelo 210 dotyczącą przypisanego dochodu za 2025 r. należy złożyć między 1 stycznia a 31 grudnia 2026 r.
Od roku podatkowego 2026: nowy termin składania deklaracji dotyczących przypisanego dochodu z nieruchomości miejskich trwa od 1 kwietnia do 31 grudnia roku następnego. Deklarację za rok podatkowy 2026 składa się więc między 1 kwietnia a 31 grudnia 2027 r.
Zmieniony formularz Modelo 210 dotyczy także deklaracji składanych od 1 stycznia 2027 r., niezależnie od roku podatkowego, którego dotyczą.
Właściciele powinni planować z wyprzedzeniem, dbać o aktualność dokumentacji i sprawdzić, które zasady dotyczą ich konkretnej deklaracji.
Czym jest przypisany dochód z nieruchomości
Jednym z najczęstszych błędnych przekonań zagranicznych właścicieli jest to, że brak dochodu z najmu oznacza brak zobowiązań podatkowych w Hiszpanii.
W przypadku osób fizycznych niebędących rezydentami nieruchomość miejska utrzymywana do własnego użytku lub pozostawiona pusta może generować opodatkowany przypisany dochód, nawet jeśli nie jest pobierany czynsz.
Podstawą obliczenia jest zazwyczaj valor catastral (wartość katastralna) nieruchomości, a nie jej cena zakupu.
Co do zasady przypisany dochód oblicza się według jednej z dwóch stawek procentowych:
- 1.1%, gdy wartość katastralna spełnia kryteria ogólnej rewizji lub ustalenia wartości katastralnej w danym okresie.
- 2% dla pozostałych nieruchomości.
Dokładną stawkę należy sprawdzić na podstawie historii wyceny katastralnej nieruchomości i przepisów obowiązujących w danym roku podatkowym. Nie należy automatycznie zakładać, że rutynowa aktualizacja gminna spełnia te warunki.
Od tak ustalonego dochodu przypisanego nalicza się następnie odpowiednią stawkę podatku dla nierezydentów. Kwotę może być konieczne skorygować o udział we własności oraz okres, w którym nieruchomość była w posiadaniu lub do dyspozycji właściciela.
Garaże, komórki lokatorskie i odrębne numery katastralne
Niektóre zakupy nieruchomości w Hiszpanii obejmują lokal mieszkalny, garaż i komórkę lokatorską. Mogą one mieć odrębne numery katastralne, a czasem także odrębne akty własności.
Właściciele nie powinni zakładać, że każdy lokal pomocniczy jest automatycznie objęty deklaracją dotyczącą głównego lokalu.
Prawidłowy sposób wykazania zależy od tytułu prawnego, danych katastralnych i przepisów dotyczących Modelo 210. Jeśli poszczególne lokale są odrębnie identyfikowalne do celów podatkowych, należy starannie sprawdzić ich traktowanie, aby uwzględnić wszystkie posiadane nieruchomości.
Przegląd aktów notarialnych, numerów katastralnych i dokumentów IBI może pomóc wykryć ewentualne pominięcia przed złożeniem deklaracji.
Dlaczego dokładne dane o nieruchomości mają znaczenie
Nowy formularz Modelo 210 zawiera dodatkowe pola dotyczące udziału we własności, liczby dni, w których nieruchomość była do dyspozycji podatnika lub wynajmowana, oraz numeru katastralnego.
Dlatego szczególnie ważne jest, aby informacje podane w deklaracji były dokładne i zgodne z dokumentacją nieruchomości.
Zamiast polegać wyłącznie na deklaracji z poprzedniego roku, właściciele powinni sprawdzić, czy nie zmieniły się stosunki własnościowe, dane katastralne, sposób korzystania z nieruchomości lub obowiązujące przepisy podatkowe.
Nieprawidłowa lub niepełna deklaracja może prowadzić do problemów z urzędem skarbowym, dlatego profesjonalna weryfikacja może być cenna, gdy nieruchomość obejmuje kilka lokali, ma kilku właścicieli lub jej sytuacja katastralna jest niejasna.
Jak może pomóc Sun Lawyers
W Sun Lawyers rozumiemy, że zarządzanie z zagranicy obowiązkami związanymi z nieruchomością w Hiszpanii może być skomplikowane, zwłaszcza gdy zmieniają się zasady składania deklaracji.
Nasz zespół może pomóc właścicielom nierezydentom zrozumieć ich obowiązki, przejrzeć dokumentację nieruchomości, sprawdzić informacje wymagane do Modelo 210 i zorganizować odpowiednie wsparcie przy rozliczeniach podatkowych.
Jeśli nieruchomość obejmuje garaż, komórkę lokatorską lub inny odrębnie zarejestrowany lokal, możemy przejrzeć dostępną dokumentację, aby ustalić właściwy sposób wykazania go w deklaracji.
Naszym celem jest ułatwienie posiadania nieruchomości w Hiszpanii poprzez pomoc klientom w zrozumieniu ich obowiązków i pewnym podejściu do zobowiązań podatkowych.
Zaplanuj z wyprzedzeniem kolejną deklarację Modelo 210
Jeśli posiadają Państwo drugi dom lub nieruchomość wakacyjną w Hiszpanii, to dobry moment, aby sprawdzić swoją sytuację i przygotować się do obowiązujących terminów.
Aby uzyskać poradę dopasowaną do Państwa sytuacji, prosimy o kontakt z zespołem Sun Lawyers.
Sun Lawyers
E-mail: admin@sun-lawyers.com
Niniejszy artykuł zawiera ogólne informacje o opodatkowaniu nieruchomości nierezydentów w Hiszpanii i nie zastępuje porady dostosowanej do okoliczności konkretnej nieruchomości. Terminy, stawki i wymogi dotyczące deklaracji należy sprawdzić dla danego roku podatkowego.